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成都会计师实操培训班介绍:减免的增值税如何做账?

2021-09-14 17:59:59 来源:    打印 | 收藏

2021年9月14日,成都会计师实操培训班介绍:减免的增值税如何做账?

财政部印发《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》的通知(财会[2013]24号)该规定明确指出:

小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到《通知》规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期营业外收入。

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因此,减免增值税分录处理为:

借:应交税费-应交增值税-减免税额,

贷:营业外收入-减免税额。

减免税额对某些纳税人或课税对象的鼓励或照顾措施。减税是减征部分应纳税款;免 税是免征全部应纳税款。减税免税规定是为了解决按税制规定的税率征税时所不能解 决的具体问题而采取的一种措施,是在一定时期内给予纳税人的一种税收优惠,同时也是税收的统一性和灵活性相结合的具体体现。

基式减免

即通过缩小计税依据方式来实现税收减免。具体应用形式有设起征点、免征额和允许 跨期结转等。

税率式减免

就是通过降低税率的方式来实现税收的减免。

税额式减免

就是通过直接减免税收的方式来实现税收减免,具体包括全额免征、减半征收、核定 减征率和核定减征额等。

免征增值税怎么做账?

免征增值税包括两种情形,一是法定的业务免税,例如自产自销农产品免征增值税,免掉的税额不需要计算也不需要账务处理;第二种是符合政府补助定义的免征增值税,例如增值税小规模纳税人月销售额10万元(季度销售额30万)以下免税,以上的全额征税,这类免税需要计算应交税费-应交增值税,期末享受免征政策时候,转入"其他收益"科目。

①平时销售时按正常业务做:

借:银行存款/库存现金

贷:主营业务收入

应交税金-应交增值税

②月底把免征增值税做:

借:应交税金--应交增值税

贷:营业外收入-补贴收入

③增值税减免后,销售税金及附加费也要减免,同样转入营业外收入就可以了。

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